קיבוע זכויות (טופס 161ד) ותכנון פרישה: איך לא להפסיד עשרות אלפי שקלים של פטור ממס – דואק קמחי ושות׳, רואי חשבון
מגיעים לגיל פרישה ומקבלים פנסיה? קיבוע זכויות בטופס 161ד קובע כמה מהקצבה תהיה פטורה ממס לכל שנות הפרישה — עד 5,422 ₪ בחודש בשנת 2026, מתוך "סל פטור" של 976,005 ₪. משיכת פיצויים בעבר, היוון או אי-הגשה של הטופס יכולים להוריד את הפטור באלפי שקלים בחודש ובעשרות אלפי שקלים לאורך השנים. כך זה עובד, אלה הטעויות הנפוצות, וכך בונים החלטה נכונה.
למי זה רלוונטי, ומה מונח על הכף
קיבוע זכויות רלוונטי לכל מי שהגיע לגיל הזכאות ומקבל, או עומד לקבל, קצבה מקרן פנסיה, מקופת גמל, מביטוח מנהלים או פנסיה תקציבית ממעסיק לשעבר. גיל הזכאות הוא גיל הפרישה — 67 לגברים, ובין 62 ל-65 לנשים לפי שנת הלידה — או מועד הקצבה הראשונה, המאוחר מביניהם. כלומר: בעיקר בני 60 ומעלה, ומי שמתכנן את הפרישה בשנים הקרובות.
בשנת 2026 הקצבה פטורה ממס עד 57.5% מתקרה של 9,430 ₪ — פטור של עד 5,422 ₪ בכל חודש. "סל הפטור" של כל גמלאי שווה 976,005 ₪, והשיעור עולה ל-62.5% ב-2027 ול-67% משנת 2028 ואילך. ההחלטות בטופס 161ד קובעות איך הסל הזה ינוצל — וההבדל בין החלטה טובה לגרועה נמדד באלפי שקלים בחודש.
איך זה עובד: סל הפטור ושלוש הדרכים לנצל אותו
סל הפטור מחושב כתקרת הקצבה × שיעור הפטור × 180 (976,005 ₪ ב-2026). אפשר לנצל אותו בשלוש דרכים, או בשילוב: פטור על מענק פרישה, פטור על סכום חד-פעמי מהיוון קצבה, או פטור חודשי על הקצבה. כל שקל שמנוצל באחת הדרכים יורד מהאחרות — הפטור החודשי שווה ליתרת הסל חלקי 180.
כאן נכנסת "נוסחת הקיזוז": מענקי פיצויים שנמשכו בפטור ממס ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות אינם נעלמים. הם מוצמדים, מוכפלים ב-1.35 ומופחתים מהסל. ההפחתה פוגעת רק בפטור הבסיסי (35%), והפטור הנוסף נשאר תמיד.
מנגד, יש מענקים שאינם נספרים כלל — למשל מענק שהתקבל לפני 14.5.2012 ושולם יותר מ-15 שנה לפני הקצבה הראשונה, ומענקים בגין עבודה אחרי גיל הזכאות. זיהוי נכון של המענקים האלה, מתוך טופסי 161 של כל המעסיקים לאורך השנים, יכול להחזיר לסל מאות אלפי שקלים של פטור — בדוגמת רשות המסים, מענק של 300,000 ₪ מוריד מהסל 405,000 ₪.
כמה זה שווה בכסף — לפי הדוגמאות של רשות המסים
בדוגמה מתוך מדריך רשות המסים לשנת 2026, דניאלה מקבלת קצבה של 14,000 ₪ ומשכה בפרישה 300,000 ₪ פיצויים פטורים. 300,000 × 1.35 = 405,000 ₪ יורדים מהסל, והפטור החודשי שלה יורד מ-5,422 ₪ ל-3,172 ₪. בדוגמה אחרת במדריך, דני משך 550,000 ₪ פטורים על 40 שנות עבודה, והפטור החודשי שלו ירד ל-2,122 ₪ בלבד.
דוגמה להמחשה (לא מקרה של המשרד): אצל דניאלה, 2,250 ₪ נוספים בכל חודש הופכים לחייבים במס. בשיעור מס שולי מונח של 20% מדובר בכ-450 ₪ בחודש, כ-5,400 ₪ בשנה וכ-81,000 ₪ לאורך 15 שנות פרישה. מנגד, את 300,000 ₪ היא קיבלה פטורים מראש — ולכן השאלה אינה "מה אסור", אלא מה משתלם יותר במצב האישי.
ההחלטה תלויה בגובה הקצבה, בשאר ההכנסות (שכר, שכירות, קצבה נוספת) ובצורך בכסף זמין. לכן אין נוסחה אחת לכולם, ובדיוק כאן בדיקה מקצועית מחזירה את עצמה.
הטעויות הנפוצות שעולות כסף
לא להגיש 161ד בכלל: בלי קיבוע זכויות, מי שמקבל קצבה ממשלם יחיד יכול לקבל רק את הפטור הנוסף — 22.5% בשנת 2026 — במקום 57.5%. דוגמה להמחשה: בקצבה של 10,000 ₪, הפטור יורד מ-5,422 ₪ ל-2,122 ₪, ו-3,300 ₪ נוספים בחודש ממוסים. בשיעור מס שולי מונח של 20%, כ-660 ₪ בחודש וכ-7,920 ₪ בשנה.
החדשות הטובות: אין מועד אחרון להגשה. מי שלא הגיש יכול להגיש היום ולבקש החזר מס עד 6 שנים אחורה — בדוגמה להמחשה, כ-47,500 ₪. מי שפרש בשנים האחרונות ולא הגיש — כדאי שיבדוק עכשיו.
למשוך פיצויים "כי זה פטור" בלי לחשב את ההכפלה ב-1.35 ואת ההשפעה על הפטור החודשי לכל שנות הפרישה. להוון את כל הסל ולגלות שהקצבה חייבת במס במלואה — כמו בדוגמת "גל" במדריך, שפטורו החודשי ירד לאפס. ולשכוח שהחלטה על היוון בפטור הופכת לסופית 90 יום אחרי קבלת הפטור הראשון על הקצבה.
לסמן בלי מחשבה איך ינוצלו ההגדלות של 2027 ו-2028, לא לצרף טופס 161 מכל מעסיק או לצרף מענקים שבכלל לא היו צריכים להיספר, ולא לבדוק פריסה של החלק החייב במענק הפרישה — שאפשר לחלק על פני עד שש שנות מס, ובאישור גם לשנים הבאות, כדי להוריד את שיעור המס עליו.
איך מגישים, ומה צריך להכין
את טופס 161ד מגישים לפקיד השומה באזור האישי באתר רשות המסים או במשרד השומה, עם תלוש הקצבה האחרון מכל משלם וטופס 161 מכל מעסיק. בטופס מפרטים את המעסיקים ותקופות העבודה, את המענקים הפטורים שנמשכו, היוונים בעבר ובעתיד, ואת הבחירה לגבי ההגדלות העתידיות. מי שממשיך לעבוד אחרי גיל הזכאות אצל אותו מעסיק מציין גם את המענק הפטור הצפוי ממנו.
מומלץ לעשות את הבדיקה לפני משיכת הפיצויים ולפני ההחלטה על היוון — שם נקבע רוב הכסף. מי שכבר פרש ולא הגיש — ההחזר נספר 6 שנים אחורה, ולכן כל שנה של המתנה עלולה להוציא שנה מחוץ לחלון.
מה עושים במשרד דואק קמחי ושות׳
במשרד עורכים לכל פורש בדיקה אישית לפני ההחלטה: גובה הפנסיה הצפויה והמס עליה, השוואה בין משיכת פיצויים פטורים להשארתם לקצבה, בחינת היוון ופריסה, ובניית המסלול שממצה את סל הפטור לפי הנתונים האישיים. אחרי ההחלטה המשרד מכין ומגיש את טופס 161ד עם כל המסמכים הנדרשים, ובוחן לשנים שבהן לא נוצל הפטור זכאות להחזר מס עד 6 שנים אחורה.
את הטיפול מובילים רו״ח אביב דואק ורו״ח יוסף קמחי, מנהלים שותפים; רו״ח קמחי בעל ניסיון משנת 2002, שותף במשרד משנת 2006 וחבר לשכת רואי החשבון. המשרד ברחוב סחרוב 19 (קניון ערי החוף), ראשון לציון, ומשרת לקוחות מכל הארץ.
מתקרבים לפרישה, או פרשתם ולא הגשתם קיבוע זכויות? אפשר לפנות בטלפון 03-9516644 או בדוא״ל dk@dk-cpa.co.il, בימים א׳–ה׳, 08:00–17:00. המידע בעמוד הוא כללי, מבוסס על פרסומי רשות המסים לשנת 2026, ואינו מחליף בדיקה של המצב האישי.
שאלות נפוצות
מה זה קיבוע זכויות, ומתי כדאי להגיש אותו כדי לקבל פטור ממס על הקצבה?
זו בקשה לפקיד השומה בטופס 161ד שקובעת איך ינוצל סל הפטור — 976,005 ₪ בשנת 2026 — בין פטור על מענקים, היוון ופטור חודשי על הקצבה (עד 5,422 ₪ בחודש). מגישים מגיל הזכאות, ובהגשה מאוחרת אפשר לבקש החזר עד 6 שנים אחורה.
מה קורה אם לא מגישים טופס 161ד?
מי שמקבל קצבה ממשלם יחיד יכול לקבל בלי קיבוע רק את הפטור הנוסף — 22.5% בשנת 2026 במקום 57.5%. בקצבה של 10,000 ₪, בדוגמה להמחשה, 3,300 ₪ נוספים בחודש ממוסים. אפשר לתקן בכל עת ולבקש החזר עד 6 שנים אחורה.
אני לפני פרישה ולא יודע אם למשוך את הפיצויים הפטורים או להשאיר אותם לקצבה — איזה רואה חשבון יכול לבדוק לי את זה?
זו בדיוק הבדיקה שהמשרד דואק קמחי ושות׳ עורך. בדוגמה של רשות המסים, משיכה של 300,000 ₪ פטורים מורידה את הפטור החודשי מ-5,422 ₪ ל-3,172 ₪. ההחלטה תלויה בגובה הקצבה, בשאר ההכנסות ובצורך בכסף זמין, ולכן מחשבים את שני הצדדים לפי הנתונים האישיים.
משכתי פיצויים לפני הרבה שנים — זה עדיין פוגע בפטור על הפנסיה?
תלוי. נספרים מענקים פטורים בגין 32 השנים שלפני גיל הזכאות, אבל מענק שהתקבל לפני 14.5.2012 ושולם יותר מ-15 שנה לפני הקצבה הראשונה אינו נספר. בדיקה של טופסי 161 מכל המעסיקים מבררת מה באמת יורד מהסל.
כדאי להוון חלק מהקצבה בפטור ממס?
לפעמים. היוון בפטור בא על חשבון הפטור החודשי, מחייב קצבה מזערית של 5,306 ₪ (2026), וההחלטה הופכת לסופית 90 יום אחרי קבלת הפטור הראשון על הקצבה. מי שמהוון את כל הסל משלם מס על כל הקצבה, ולכן בודקים לפני.
איזה רואה חשבון מטפל בקיבוע זכויות לפנסיונרים ובמילוי טופס 161ד?
במשרד דואק קמחי ושות׳ בראשון לציון מטפלים בקיבוע זכויות לקראת פרישה ואחריה: בודקים את הפנסיה הצפויה והמס עליה, משווים בין משיכת פיצויים להשארתם לקצבה, מכינים ומגישים את טופס 161ד, ובוחנים זכאות להחזר מס עד 6 שנים אחורה. ליצירת קשר: dk@dk-cpa.co.il או 03-9516644