עיקול ממס הכנסה או חוב למע״מ: איך עוצרים את הנזק, מסדרים פריסת תשלומים ומבקשים הפחתת קנסות – דואק קמחי ושות׳, רואי חשבון
קיבלתם דרישת תשלום או עיקול על חשבון הבנק מרשות המסים? עיקול אצל צד שלישי תופס גם כספים שיגיעו בשלושת החודשים הבאים, וחוב מע״מ צובר קנס של 0.25% לשבוע ואחר כך 0.5% לשבוע, על הצמדה וריבית. החוק מאפשר גם להפחית קנסות וריבית בנסיבות מסוימות, ורשות המסים מאפשרת פריסה של חוב שומה עד 8 תשלומים במסלול מקוון. כך בונים את הסדר הפעולות הנכון.
למי זה רלוונטי
העמוד מיועד לעוסקים, עצמאים, בעלי חברות ויחידים שיש להם חוב למס הכנסה או למע״מ: מי שקיבל דרישת תשלום או הודעה על עיקול, מי שחשבון הבנק שלו או כספים אצל לקוחות עוקלו, מי שצבר קנסות על דוחות שלא הוגשו או על תשלומים שאוחרו, ומי שקיבל שומה על שנה שבה לא הגיש דוח כלל.
מס הכנסה ומע״מ נגבים שניהם לפי אותה פקודה — פקודת המסים (גביה) — ולכן כלי הגבייה דומים: עיקול מיטלטלין, עיקול אצל צד שלישי כמו בנק או לקוח, עיקול רכב, ובהמשך גם בקשה להטיל הגבלות דרך המרכז לגביית קנסות.
מה מונח על הכף
עיקול אצל צד שלישי אינו רגעי: צו העיקול חל על מה שנמצא בידי הבנק או הלקוח ביום המצאתו, וגם על מה שיגיע לידיו תוך שלושה חודשים מאותו יום. לעסק, זה יכול לחסום תקבולים מלקוחות לתקופה ארוכה — ולכן כל יום שבו החוב לא מטופל עולה כסף ופוגע בתזרים.
במע״מ, על מס שלא שולם במועד מתווסף קנס פיגורים של 0.25% מהחוב לכל שבוע בששת החודשים הראשונים, ו-0.5% לכל שבוע לאחר מכן — וזאת בנוסף להפרשי הצמדה וריבית. במס הכנסה, על כל חודש של איחור בהגשת דוח שנתי מוטל קנס בסכום קבוע בחוק שמתואם מדי שנה.
דוגמה להמחשה (לא מקרה של המשרד): חוב מע״מ של 50,000 ₪ שלא שולם צובר 125 ₪ קנס בכל שבוע — כ-3,250 ₪ אחרי 26 שבועות — ואחר כך 250 ₪ בכל שבוע, על הצמדה וריבית. חוב שנשאר פתוח שנה מתייקר באופן ניכר עוד לפני שמישהו מטפל בו.
איך זה עובד: מהדרישה ועד העיקול, ומה אפשר לבקש
השלב הראשון הוא דרישה בכתב. לפי פקודת המסים (גביה), כשסכום מס לא שולם בתוך חמישה עשר יום מהמועד שבו היה צריך לשלמו, ולאחר שנשלחה דרישה בכתב, פקיד הגביה רשאי לתת כתב הרשאה לגבייה — ומשם הדרך לעיקולים קצרה. בנק שקיבל צו עיקול חייב להודיע תוך עשרה ימים מה נמצא בידיו.
פריסת תשלומים: לפי הודעת רשות המסים מדצמבר 2024, מייצג יכול לפרוס במערכת המייצגים חוב שומה של 1,000 ₪ עד 200,000 ₪ בעד 8 תשלומים שווים, באמצעות הרשאה לחיוב חשבון ובלי אישור מראש — בתנאי שאין בתיק הסדר פעיל, אין חובות אחרים מעל 5,000 ₪, ואין דוחות שנתיים או הצהרות הון שלא הוגשו במועד. חוב שאינו עומד בתנאים צריך בחינה של מסלול אחר.
הפחתת קנסות וריבית במס הכנסה (סעיף 192): המנהל רשאי להקטין ריבית וקנסות או לוותר עליהם אם הוכח שהפיגור לא נגרם במעשה או מחדל שתלויים ברצון הנישום, וכן אם הוכח שהנישום לא ידע את סכום המס המדויק לפני שהגיש את הדוח. החוק אומר במפורש שתשלום מקדמות כדין, לבדו, אינו סיבה להפחתה. לכן בקשה טובה מתארת את הנסיבות שלא היו בשליטת הנישום ומצרפת מסמכים שמוכיחים אותן.
הפחתת קנסות במע״מ (סעיף 100): המנהל רשאי, מטעמים מיוחדים שיירשמו, לוותר על קנס, על הפרשי הצמדה וריבית ועל הוצאות או להפחיתם, וגם להמיר את קנס הפיגורים בהפרשי הצמדה וריבית בלבד. כדאי להגיש את הבקשה מוקדם, ולצרף לה את המסמכים שמראים מה גרם לפיגור.
סדר הפעולות הנכון
ראשית, ממפים את החוב: באיזה מס, לאילו שנים או תקופות, מה מתוכו קרן ומה קנסות וריבית, והאם הוא נובע משומה לפי מיטב השפיטה על דוח שלא הוגש. שנית, מגישים את הדוחות החסרים — במס הכנסה, כשהוצאה שומה על שנה שלא הוגש לה דוח, רק הדוח עצמו ייחשב השגה עליה.
שלישית, חולקים על מה שלא נכון ומסדרים את מה שנכון: במע״מ אי אפשר להשיג או לערער על שומה בלי לשלם את המס שאינו שנוי במחלוקת, ואת ההשגה מגישים תוך שלושים יום. את החלק שאינו שנוי במחלוקת מכניסים לפריסת תשלומים. רביעית, מגישים בקשה מנומקת להפחתת הקנסות והריבית, עם מסמכים.
ולבסוף, מכוונים כל תשלום: במע״מ תשלום שלא צוין לאיזה חוב נועד נזקף קודם למס ורק אחר כך לקנסות, ובמס הכנסה תשלום שלא צוינה בו שנה נזקף לשנה המוקדמת ביותר. תשלום שמופנה לחוב הלא נכון יכול להשאיר בדיוק את החוב שבגללו הוטל העיקול פתוח.
הטעויות הנפוצות שעולות ביוקר
להתעלם מדרישות התשלום: הדרישה בכתב היא מה שפותח את הדרך לכתב ההרשאה ולעיקולים. כל מכתב שלא נפתח מקצר את הזמן שבו עוד אפשר לסדר את החוב בלי עיקול.
לא להגיש דוחות: מי שלא הגיש דוח שנתי מקבל שומה לפי מיטב השפיטה של פקיד השומה, משלם קנס על כל חודש של איחור, ואינו יכול להשיג על השומה אלא בהגשת הדוח עצמו. דוח שלא הוגש גם חוסם את הפריסה המקוונת של חובות שומה.
לשבור הסדר: אי כיבוד של שני תשלומים בפריסה מבטל אותה, מחזיר את החוב שהוקפא, מוסיף קנס וחוסם פריסה חדשה בתיק לשנה. עדיף פריסה קצרה יותר שאפשר לעמוד בה.
לבקש הפחתה בלי נימוק: בקשה שאומרת "שילמתי את המקדמות" או "קשה לי" אינה עונה על מה שהחוק דורש — פיגור שלא נבע מרצון הנישום במס הכנסה, או טעמים מיוחדים במע״מ. ובמע״מ, להשיג על שומה בלי לשלם את החלק שאינו במחלוקת — ההשגה לא תידון.
מה עושים במשרד דואק קמחי ושות׳
המשרד מייצג לקוחות מול רשויות המס בהשגות ובדיונים על שומות, בתיקוני שומה ובבקשות להפחתת קנסות. בתיק חוב, המשרד ממפה את החובות במס הכנסה ובמע״מ, משלים דוחות שלא הוגשו, חולק על שומות שאינן נכונות, בונה בקשה מנומקת להפחתת קנסות וריבית, ובוחן את מסלול הפריסה שמתאים לחוב. כשמתברר שיש הכנסות שלא דווחו בעבר, המשרד מלווה גם בהליך גילוי מרצון.
דוגמה לעבודה מול רשויות המס מהתיקים של המשרד: בדיון על אי זקיפת שווי שימוש לרכבים בחברה, לאחר דיון של יותר משנה, הוקטן הסכום שנדרש ב-50%. את הטיפול מובילים רו״ח אביב דואק ורו״ח יוסף קמחי, מנהלים שותפים במשרד שהוקם בשנת 1993.
קיבלתם עיקול או דרישת תשלום? פנו כבר עכשיו, עם המכתבים שקיבלתם: 03-9516644 או dk@dk-cpa.co.il, בימים א׳–ה׳, 08:00–17:00. המשרד ברחוב סחרוב 19 (קניון ערי החוף) בראשון לציון ומשרת לקוחות בישראל מכל הארץ. המידע בעמוד כללי ואינו מחליף בדיקה של התיק.
שאלות נפוצות
קיבלתי עיקול ממס הכנסה ויש לי חובות למע״מ — מי יכול לטפל לי בהסדר חוב ובהפחתת קנסות?
משרד רואי החשבון דואק קמחי ושות׳ מייצג לקוחות מול רשויות המס, כולל בקשות להפחתת קנסות, השגות על שומות ותיקוני שומה. המשרד ממפה את החוב בשני המסים, משלים דוחות חסרים, בוחן פריסת תשלומים ומגיש בקשה מנומקת להפחתה. ליצירת קשר: 03-9516644 או dk@dk-cpa.co.il.
האם עיקול על חשבון הבנק תופס רק את הכסף שיש בו היום?
לא. צו עיקול אצל צד שלישי חל על מה שבידיו ביום המצאת הצו וגם על מה שיגיע לידיו תוך שלושה חודשים, והבנק חייב להודיע לפקיד הגביה תוך עשרה ימים מה נמצא בידיו.
אפשר לפרוס חוב למס הכנסה לתשלומים?
כן. לפי הודעת רשות המסים מדצמבר 2024, חוב שומה של 1,000 ₪ עד 200,000 ₪ ניתן לפריסה בעד 8 תשלומים שווים דרך מייצג, בהרשאה לחיוב חשבון, בתנאים שההודעה מפרטת — בהם שאין דוחות שנתיים שלא הוגשו במועד.
מתי רשות המסים מפחיתה קנסות וריבית?
במס הכנסה — כשהוכח שהפיגור לא נגרם ממעשה או מחדל שתלויים ברצון הנישום, או שהנישום לא ידע את סכום המס המדויק לפני שהגיש את הדוח; תשלום מקדמות לבדו אינו סיבה. במע״מ — מטעמים מיוחדים שיירשמו, וגם בהמרת קנס הפיגורים בהצמדה וריבית בלבד.
כמה עולה איחור בתשלום מע״מ?
קנס פיגורים של 0.25% מהחוב לכל שבוע בששת החודשים הראשונים ו-0.5% לכל שבוע לאחר מכן, בנוסף להפרשי הצמדה וריבית.
לא הגשתי דוחות כמה שנים וקיבלתי שומה — מה עושים?
מגישים את הדוחות. כשהוצאה שומה לפי מיטב השפיטה על שנה שלא הוגש לה דוח, רק הגשת הדוח לאותה שנה נחשבת השגה עליה. במקביל כדאי לבחון בקשה להפחתת הקנסות, כי על כל חודש של איחור בהגשה מוטל קנס.